Artículo 93 de la LISR: ¿Qué ingresos están exentos de ISR y cómo afecta a tu empresa?

El Artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en México establece qué ingresos están exentos del pago de ISR para trabajadores. Es uno de los artículos más consultados por áreas de recursos humanos, nómina, contabilidad y cumplimiento laboral, porque define qué prestaciones deben integrarse (o no) para el cálculo de impuestos y nómina.

Comprender este artículo es clave para evitar errores fiscales, garantizar cálculos correctos en los recibos de nómina y asegurar que tu empresa opere con total cumplimiento ante el SAT.

¿Qué regula exactamente el Artículo 93 de la LISR?

En términos simples, el Artículo 93 lista más de 25 tipos de ingresos que no pagan ISR, siempre y cuando cumplan ciertos límites o condiciones.

Estos ingresos incluyen:

• Prestaciones laborales como prima de antigüedad, liquidaciones, pensiones.

• Viáticos con comprobación.

• Prestaciones de previsión social.

• Indemnizaciones por riesgos de trabajo.

• Aportaciones de seguridad social.

• Exenciones por enajenación de bienes, intereses, herencias, entre otras.

Para las empresas, interpretarlo correctamente evita retenciones erróneas, conflictos laborales y sanciones fiscales.

Ingresos exentos más relevantes para Recursos Humanos (según el Artículo 93)

Ejemplo práctico: Prima de antigüedad (Artículo 93, fracción XIII)

Desde GeoVictoria te explicamos todo sobre los ingresos exentos. La siguiente información es recopilada de Servicio de Administración Tributaria (SAT).

• UMA 2025: $113.14

• Límite exento: 90 × UMA × años de servicio

Si un trabajador con 20 años recibe prima de antigüedad:

90 × 113.14 × 20 = $203,652 MXN exentos

Si la empresa paga menos de ese monto, no se retiene ISR.

Sobre el salario y el trabajo

Según el numeral I. todas las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo. Ello siempre y cuando “no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral”. Así como las remuneraciones por:

• Concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros. Si quieres puedes saber más sobre el cómputo de horas extraordinarias.

Para trabajadores que no ganan el mínimo no deben pagar impuesto sobre la renta:

• El 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario. De la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución.

También se incluye “las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes. Sea por contratos colectivos de trabajo o por contratos.
Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general. De acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

Prestaciones de seguridad social

Las exenciones de estos impuestos a la renta en el ámbito de la seguridad social, son:

• Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas.

• Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas.

• La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro Social. Ello incluye la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro.

• La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.
• Los retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de la cuenta individual abierta en los términos de la Ley del Seguro Social, por concepto de ayuda para gastos de matrimonio y por desempleo.

Remuneraciones por servicios personales de extranjeros

 

A continuación, las siguientes personas están contempladas en el art 93 del LISR:

1. Agentes diplomáticos.

1. Los agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones, en los casos de reciprocidad.

1. Los empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros, que sean nacionales de los países representados, siempre que exista reciprocidad.

1. Los miembros de delegaciones oficiales, en el caso de reciprocidad, cuando representen países extranjeros.

1. Los miembros de delegaciones científicas y humanitarias.

1. Los representantes, funcionarios y empleados de los organismos internacionales con sede u oficina en México, cuando así lo establezcan los tratados o convenios.
2. Los técnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal, cuando así se prevea en los acuerdos concertados entre México y el país de que dependan.

Exención sobre las enajenaciones

La siguientes son las exenciones que existen según el art 93 del LISR, sobre las enajenaciones. Algunas de ellas no deben pasar el Impuesto Sobre la Renta.

• Exención sobre la casa-habitación del contribuyente. Siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de 700 mil unidades de inversión (UDIS) y la transmisión se formalice ante fedatario público.
• Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los títulos valor y de las inversiones del contribuyente. Ello se realiza cuando en un año de calendario la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo comprobado de la adquisición de los bienes enajenados.

Acerca de los intereses

Los intereses que pagues a diferentes instituciones acreedoras también tienen exención. Según el art 93 de la LISR, las exenciones de intereses son:

• Pagados por instituciones de crédito, siempre que los mismos provengan de cuentas de cheques, para el depósito de sueldos y salarios, pensiones o para haberes de retiro o depósitos de ahorro. Cuyo saldo promedio diario de la inversión no exceda de 5 salarios mínimos generales del área geográfica del Distrito Federal, elevados al año.
• Pagados por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y por las sociedades financieras populares. Todas aquellas que sean provenientes de inversiones cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 salarios mínimos generales del área geográfica del Distrito Federal.

Acerca de las herencias, legados o premios

Las siguientes son las últimas consideraciones para las exenciones según el art 93 del LISR. Algunas de ellas son:

1. Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta.
2. Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta. Siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta.
3. Donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general. Ello dependiendo del área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto.
4. Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario, abierto al público en general. También a determinado gremio o grupo de profesionales. Así como los premios otorgados por la Federación para promover los valores cívicos.

Soluciones que ofrece GeoVictoria relacionadas al Artículo 93

GeoVictoria permite a las empresas:

1. Controlar asistencia y horas extra con precisión

Evita cálculos incorrectos que afecten prestaciones exentas.

2. Generar reportes automáticos para cumplir con el SAT

Información clara sobre jornadas, ausencias, horas extras y días festivos.

3. Calcular antigüedad y periodos trabajados

Clave en liquidaciones, primas de antigüedad y finiquitos exentos.

4. Digitalizar y centralizar la información

Elimina errores por hojas de Excel o registros manuales.

5. Integrar la asistencia con la nómina

Asegura que los topes exentos del Artículo 93 se cumplan correctamente.

Preguntas frecuentes sobre el Artículo 93

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